employee
Russian Federation
UDC 33
The article is devoted to a comprehensive study of the role of corporate income tax in the process of forming the revenue base of the consolidated budget of the Russian Federation. The paper analyzes in detail the fiscal significance of this tax, determines its place and share in the structure of budget revenues at the present stage. Special attention is paid to a retrospective analysis of the dynamics of income tax receipts based on statistical data from the Federal Tax Service and the Ministry of Finance of the Russian Federation over the past few years. The author identifies and systematizes the key factors that have a determinative effect on the volume of tax collection: among them are the conjuncture of global commodity markets, changes in tax legislation (including regulation of rates and benefits), as well as the general state and cyclical development of the national economy. The purpose of the study is to assess the sustainability of income tax as a source of income and to determine the prospects for its development in the context of modern economic reality, characterized by volatility and external sanctions pressure. Based on the analysis, reasoned conclusions are formulated about the degree of dependence of the consolidated budget on income tax receipts and possible directions for improving the mechanism of its administration are proposed. In conclusion, it is emphasized that, despite the revealed correlation with the economic situation, income tax retains the status of one of the most significant non-resource sources ensuring the financial stability of the country's budgetary system.
budget, tax revenues, income tax, fiscal function, tax arrears, tax sanctions
Введение
Государство представляет собой комплексную социально-политическую систему, ответственную за обеспечение жизнедеятельности общества. Реализация его многочисленных функций, охватывающих сферы национальной безопасности, здравоохранения, образования и социального обеспечения, обусловлена наличием существенных финансовых ресурсов. Ключевым источником формирования доходной части государственного бюджета выступают фискальные и неналоговые поступления. Таким образом, финансово-ресурсная обеспеченность является императивным условием эффективного функционирования государственного аппарата и выполнения им своих целевых установок.
Традиционно источники доходов государственного бюджета делятся на три основные категории: налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления [6,11]. Налоговые доходы, несомненно, составляют наибольшую долю поступлений в консолидированный бюджет страны. В Российской Федерации налоговые доходы – это основной источник финансирования федерального бюджета.
Важно понимать, что эффективность налоговой системы напрямую влияет на пополнение бюджета. Прозрачность, простота администрирования и справедливое налогообложение стимулируют добровольное исполнение налоговых обязательств и минимизируют теневую экономику. Любые сбои в этой системе приводят к дефициту бюджета и ограничивают возможности государства.
Материал и методы исследования
Эмпирическую базу исследования составили: статистическая отчетность Федеральной налоговой службы РФ, содержащая детализированную информацию о начислении и поступлении налога на прибыль организаций, нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. В процессе работы были применены следующие методы: статистический анализ (для выявления динамики и структуры поступлений налога на прибыль, определения его доли в общих доходах консолидированного бюджета и бюджетах различных уровней (федерального и региональных);·сравнительный анализ для сопоставления данных за различные периоды) и оценки удельного веса налога на прибыль среди других источников доходов.· Факторный анализ: для выявления и оценки влияния ключевых факторов на объем поступлений налога на прибыль. К числу таких факторов отнесены: динамика макроэкономических показателей, изменения налогового законодательства (в частности, ставок, правил определения налоговой базы), конъюнктура на рынках сырьевых товаров. Абстрактно-логический метод: для систематизации и обобщения полученных данных, формулирования выводов и разработки практических рекомендаций. Использование указанного комплекса методов обеспечивает достоверность, обоснованность и репрезентативность результатов проведенного исследования.
Результаты исследования и их обсуждение
На основании представленных данных диаграммы (рис. 1), налоговые поступления занимают значительную долю в общей структуре доходов бюджета РФ за 2024 год – 54%, доходы от нефтегазового сектора составляют 39% всех поступлений, оставшиеся 7% приходятся на другие виды доходов.
Рисунок 1 – Структура доходов бюджета Российской Федерации за 2024 г.
Figure 1 - The structure of budget revenues of the Russian Federation for 2024
Источник: составлено авторами [2]
Таблица 1
Поступление налогов, сборов и иных платежей
в консолидированный бюджет РФ в разрезе уровней за 2022-2024 гг.
Table 1
Receipt of taxes, fees and other payments to the consolidated budget of the
Russian Federation in terms of levels for 2022-2024.
|
Наименование показателя |
Поступило, млрд. руб. |
||
|
2022 г. |
2023 г. |
2024 г. |
|
|
Консолидированный бюджет всего, |
32,33 |
34,6 |
41,2 |
|
Федеральный уровень |
30,7 |
32,91 |
39,36 |
|
Региональный уровень |
1,33 |
1,38 |
1,49 |
|
Местный уровень |
0,30 |
0,31 |
0,35 |
Источник: составлено авторами [2]
В период с 2022 по 2024 год наблюдался устойчивый рост доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. Росту налоговых поступлений могли способствовать следующие факторы: повышение эффективности налогового администрирования: улучшение работы налоговой службы и усиление мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов; благоприятная конъюнктура на сырьевые товары: для России, как для крупного экспортёра сырья, ключевую роль играют цены на нефть, газ и другие природные ресурсы; влияние инфляции: являясь негативным явлением для экономики, высокая инфляция могла искусственно завысить номинальные показатели бюджетных доходов.
Таблица 2
Динамика и структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет
Российской Федерации за 2022-2024 гг.
Table 2
Dynamics and structure of tax revenues to the consolidated budget Of the
Russian Federation for 2022-2024
|
Наименование |
2022 г. |
2023 г. |
2024 г. |
Отклонение |
||||
|
млрд. руб. |
% |
млрд. руб. |
% |
млрд. руб. |
% |
+,- |
% |
|
|
Налоговые и неналоговые доходы |
33,6 |
100 |
36,2 |
100 |
43,4 |
100 |
7,2 |
119,9 |
|
Налоговые доходы |
33,3 |
100 |
35,9 |
100 |
42,8 |
100 |
6,9 |
119,2 |
|
Налог на прибыль организаций |
6,3 |
19,0 |
7,9 |
22,0 |
8,0 |
18,7 |
0,15 |
101,3 |
|
НДФЛ |
5,7 |
17,1 |
6,5 |
18,1 |
8,4 |
19,6 |
1,9 |
129,2 |
|
НДС |
6,5 |
19,5 |
7,2 |
20,0 |
7,6 |
17,7 |
0,4 |
105,5 |
|
Акцизы |
-0,9 |
-2,7 |
-0,6 |
-1,7 |
-1,0 |
-2,3 |
-0,4 |
166,6 |
|
НДПИ |
10,9 |
32,7 |
9,9 |
27,6 |
12,6 |
29,4 |
2,7 |
127,3 |
|
Налог на имущество |
0,09 |
0,3 |
0,11 |
0,3 |
0,13 |
0,3 |
0,02 |
118,2 |
|
Налог на имущество |
1,12 |
3,4 |
1,16 |
3,2 |
1,26 |
2,9 |
0,1 |
126 |
|
Транспортный налог |
0,20 |
0,6 |
0,18 |
0,5 |
0,22 |
0,51 |
0,04 |
122,2 |
|
Налог на игорный |
0,001 |
0,0 |
0,001 |
0,0 |
0,001 |
0,0 |
0,0001 |
105,9 |
|
Земельный налог |
0,2 |
0,6 |
0,18 |
0,5 |
0,21 |
0,5 |
0,03 |
116,6 |
|
Водный налог |
0,004 |
0,01 |
0,005 |
0,01 |
0,006 |
0,01 |
0,001 |
120 |
|
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
1,7 |
5,1 |
1,3 |
3,6 |
2,0 |
4,7 |
0,7 |
153,8 |
|
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биолог. ресурсов |
0,003 |
0,01 |
0,023 |
0,06 |
0,015 |
0,03 |
-0,008 |
65,2 |
|
Государственная |
0,04 |
0,12 |
0,04 |
0,11 |
0,07 |
0,16 |
0,03 |
175 |
Источник: составлено авторами [2]
Анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за период 2022-2024 гг. демонстрирует устойчивую положительную динамику [9]. Анализируемый 2024 год стал особенно показательным, продемонстрировав рост налоговых платежей на 19,2% по сравнению с прошлым годом.
Основу доходной части бюджета сформировали следующие налоги:
НДПИ - 29,4 %. Ведущая позиция НДПИ подчёркивает значительную роль сырьевого сектора в российской экономике. Рост поступлений, вероятно, связан с колебаниями цен на энергоносители и другие полезные ископаемые на мировых рынках.
НДФЛ - 19,6 %. Высокая доля НДФЛ может указывать на номинальный рост доходов населения, хотя нельзя исключать и влияние инфляционных процессов.
Налог на прибыль организаций - 18,7 %. Значительный вклад этого налога свидетельствует о росте прибыльности бизнеса. Этот показатель отражает как улучшение экономической ситуации, так и, возможно, влияние мер государственной поддержки [5,7].
НДС - 17,7 %. Как косвенный налог, НДС напрямую зависит от динамики потребительского спроса. Его стабильно высокие поступления подтверждают устойчивую активность внутреннего рынка, несмотря на внешние экономические вызовы.
Помимо федеральных налогов, значительный рост продемонстрировали региональные и местные налоги. Это свидетельствует о позитивной экономической динамике в развитии различных регионов России.
1. O postuplenii nalogov i sborov v konsolidirovannyy byudzhet Rossiyskoy Federacii po osnovnym vidam ekonomicheskoy deyatel'nosti (forma № 1-NOM) [Elektronnyy resurs]: nabor dannyh № 7707329152-1nomo / Federal'naya nalogovaya sluzhba ; otvetstvennoe lico: Vorotnikova O.Yu. – Data pervoy publikacii: 25.05.2018. – Data poslednego izmeneniya: 31.10.2025. – URL: https://data.nalog.ru/opendata/7707329152-1nomo/ (data obrascheniya: 19.03.2026
2. O nachislenii i postuplenii nalogov, sborov i inyh obyazatel'nyh platezhey v byudzhetnuyu sistemu Rossiyskoy Federacii (o postuplenii nalogov i sborov) (1-NM) [Elektronnyy resurs]: nabor dannyh № 7707329152-nmpn / Federal'naya nalogovaya sluzhba ; otvetstvennoe lico: Teryaeva O.N. – Data pervoy publikacii: 31.08.2018. – Data poslednego izmeneniya: 17.03.2025. – URL: https://data.nalog.ru/opendata/7707329152-nmpn/ (data obrascheniya: 19.03.2026)
3. Bryanceva, L. V. Klyuchevye aspekty nalogovogo administrirovaniya krupneyshih nalogoplatel'schikov / L. V. Bryanceva, I. V. Orobinskaya // Vestnik Voronezhskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta. – 2025. – T. 18, № 1(84). – S. 200-210.
4. Galieva, A. A. Vliyanie nalogovyh riskov na postupleniya v byudzhet ot naloga na pribyl' otechestvennyh predpriyatiy / A. A. Galieva // Studencheskiy vestnik. – 2024. – № 20-14(306). – S. 39-40.
5. Ershova, Yu. A. Nalog na pribyl' organizacii istochnik dohodov byudzhetnoy sistemy Rossiyskoy Federacii / Yu. A. Ershova // Interaktivnaya nauka. – 2021. – № 8(63). – S. 41-42.
6. Zotikov N.Z., L'vova M.V., Arlanova O.I. Osobennosti formirovaniya dohodov federal'nogo byudzheta // Vestnik Evraziyskoy nauki, 2019 №1, https://esj.today/PDF/12ECVN119.pdf (dostup svobodnyy)
7. Krichevskiy, E. N. Problemy uplaty naloga na dobavlennuyu stoimost' i naloga na pribyl' organizaciy v procedure bankrotstva / E. N. Krichevskiy // Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov). – 2024. – № 2. – S. 16-23.
8. Malyshev, M. K. Faktory, vliyayuschie na velichinu naloga na pribyl' (na primere PAO «Severstal'») / M. K. Malyshev // Strategiya i taktika social'no-ekonomicheskih reform: nacional'nye prioritety i proekty: Materialy IX Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferencii s mezhdunarodnym uchastiem, Vologda, 10–11 dekabrya 2020 goda. – Vologda: Vologodskiy nauchnyy centr Rossiyskoy akademii nauk, 2021. – S. 91-94.
9. Orobinskaya, I. V. Ocenka urovnya nalogovoy nagruzki predpriyatiya / I. V. Orobinskaya, K. Semenova, V. V. Shul'gina // Buhgalterskiy uchet, analiz, audit i nalogooblozhenie: problemy i perspektivy: Sbornik statey XIII Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferencii, Penza, 17–18 yanvarya 2025 goda. – Penza: Penzenskiy gosudarstvennyy agrarnyy universitet, 2025. – S. 148-154.
10. Orobinskaya, I. V. Evolyuciya stanovleniya i razvitiya sistemy nalogooblozheniya sel'skohozyaystvennyh predpriyatiy v Rossii i zarubezhnyh stranah / I. V. Orobinskaya // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2012. – № 8. – S. 54-63.
11. Yumaev, M. M. O vliyanii ponizhennyh norm amortizacii na obyazatel'stva po nalogu na pribyl' organizaciy / M. M. Yumaev // Russian Economic Bulletin. – 2025. – T. 8, № 3. – S. 122-128.
