сотрудник
Россия
УДК 33 Экономика. Народное хозяйство. Экономические науки
Статья посвящена комплексному исследованию роли налога на прибыль организаций в процессе формирования доходной базы консолидированного бюджета Российской Федерации. В работе подробно анализируется фискальная значимость данного налога, определяются его место и удельный вес в структуре бюджетных поступлений на современном этапе. Особое внимание уделяется ретроспективному анализу динамики поступлений по налогу на прибыль на основе статистических данных Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ за последние несколько лет. Автором выявляются и систематизируются ключевые факторы, оказывающие детерминирующее влияние на объем собираемости налога: среди них выделяются конъюнктура мировых сырьевых рынков, изменения налогового законодательства (включая регулирование ставок и льгот), а также общее состояние и цикличность развития национальной экономики. Целью исследования выступает оценка устойчивости налога на прибыль как источника доходов и определение перспектив его развития в условиях современной экономической реальности, характеризующейся волатильностью и внешним санкционным давлением. На основе проведенного анализа формулируются аргументированные выводы о степени зависимости консолидированного бюджета от поступлений по налогу на прибыль и предлагаются возможные направления совершенствования механизма его администрирования. В заключении подчеркивается, что, несмотря на выявленную корреляцию с экономической конъюнктурой, налог на прибыль сохраняет статус одного из наиболее значимых несырьевых источников, обеспечивающих финансовую стабильность бюджетной системы страны.
бюджет, налоговые доходы, налог на прибыль, фискальная функция, налоговая задолженность, налоговые санкции
Введение
Государство представляет собой комплексную социально-политическую систему, ответственную за обеспечение жизнедеятельности общества. Реализация его многочисленных функций, охватывающих сферы национальной безопасности, здравоохранения, образования и социального обеспечения, обусловлена наличием существенных финансовых ресурсов. Ключевым источником формирования доходной части государственного бюджета выступают фискальные и неналоговые поступления. Таким образом, финансово-ресурсная обеспеченность является императивным условием эффективного функционирования государственного аппарата и выполнения им своих целевых установок.
Традиционно источники доходов государственного бюджета делятся на три основные категории: налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления [6,11]. Налоговые доходы, несомненно, составляют наибольшую долю поступлений в консолидированный бюджет страны. В Российской Федерации налоговые доходы – это основной источник финансирования федерального бюджета.
Важно понимать, что эффективность налоговой системы напрямую влияет на пополнение бюджета. Прозрачность, простота администрирования и справедливое налогообложение стимулируют добровольное исполнение налоговых обязательств и минимизируют теневую экономику. Любые сбои в этой системе приводят к дефициту бюджета и ограничивают возможности государства.
Материал и методы исследования
Эмпирическую базу исследования составили: статистическая отчетность Федеральной налоговой службы РФ, содержащая детализированную информацию о начислении и поступлении налога на прибыль организаций, нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. В процессе работы были применены следующие методы: статистический анализ (для выявления динамики и структуры поступлений налога на прибыль, определения его доли в общих доходах консолидированного бюджета и бюджетах различных уровней (федерального и региональных);·сравнительный анализ для сопоставления данных за различные периоды) и оценки удельного веса налога на прибыль среди других источников доходов.· Факторный анализ: для выявления и оценки влияния ключевых факторов на объем поступлений налога на прибыль. К числу таких факторов отнесены: динамика макроэкономических показателей, изменения налогового законодательства (в частности, ставок, правил определения налоговой базы), конъюнктура на рынках сырьевых товаров. Абстрактно-логический метод: для систематизации и обобщения полученных данных, формулирования выводов и разработки практических рекомендаций. Использование указанного комплекса методов обеспечивает достоверность, обоснованность и репрезентативность результатов проведенного исследования.
Результаты исследования и их обсуждение
На основании представленных данных диаграммы (рис. 1), налоговые поступления занимают значительную долю в общей структуре доходов бюджета РФ за 2024 год – 54%, доходы от нефтегазового сектора составляют 39% всех поступлений, оставшиеся 7% приходятся на другие виды доходов.
Рисунок 1 – Структура доходов бюджета Российской Федерации за 2024 г.
Figure 1 - The structure of budget revenues of the Russian Federation for 2024
Источник: составлено авторами [2]
Таблица 1
Поступление налогов, сборов и иных платежей
в консолидированный бюджет РФ в разрезе уровней за 2022-2024 гг.
Table 1
Receipt of taxes, fees and other payments to the consolidated budget of the
Russian Federation in terms of levels for 2022-2024.
|
Наименование показателя |
Поступило, млрд. руб. |
||
|
2022 г. |
2023 г. |
2024 г. |
|
|
Консолидированный бюджет всего, |
32,33 |
34,6 |
41,2 |
|
Федеральный уровень |
30,7 |
32,91 |
39,36 |
|
Региональный уровень |
1,33 |
1,38 |
1,49 |
|
Местный уровень |
0,30 |
0,31 |
0,35 |
Источник: составлено авторами [2]
В период с 2022 по 2024 год наблюдался устойчивый рост доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. Росту налоговых поступлений могли способствовать следующие факторы: повышение эффективности налогового администрирования: улучшение работы налоговой службы и усиление мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов; благоприятная конъюнктура на сырьевые товары: для России, как для крупного экспортёра сырья, ключевую роль играют цены на нефть, газ и другие природные ресурсы; влияние инфляции: являясь негативным явлением для экономики, высокая инфляция могла искусственно завысить номинальные показатели бюджетных доходов.
Таблица 2
Динамика и структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет
Российской Федерации за 2022-2024 гг.
Table 2
Dynamics and structure of tax revenues to the consolidated budget Of the
Russian Federation for 2022-2024
|
Наименование |
2022 г. |
2023 г. |
2024 г. |
Отклонение |
||||
|
млрд. руб. |
% |
млрд. руб. |
% |
млрд. руб. |
% |
+,- |
% |
|
|
Налоговые и неналоговые доходы |
33,6 |
100 |
36,2 |
100 |
43,4 |
100 |
7,2 |
119,9 |
|
Налоговые доходы |
33,3 |
100 |
35,9 |
100 |
42,8 |
100 |
6,9 |
119,2 |
|
Налог на прибыль организаций |
6,3 |
19,0 |
7,9 |
22,0 |
8,0 |
18,7 |
0,15 |
101,3 |
|
НДФЛ |
5,7 |
17,1 |
6,5 |
18,1 |
8,4 |
19,6 |
1,9 |
129,2 |
|
НДС |
6,5 |
19,5 |
7,2 |
20,0 |
7,6 |
17,7 |
0,4 |
105,5 |
|
Акцизы |
-0,9 |
-2,7 |
-0,6 |
-1,7 |
-1,0 |
-2,3 |
-0,4 |
166,6 |
|
НДПИ |
10,9 |
32,7 |
9,9 |
27,6 |
12,6 |
29,4 |
2,7 |
127,3 |
|
Налог на имущество |
0,09 |
0,3 |
0,11 |
0,3 |
0,13 |
0,3 |
0,02 |
118,2 |
|
Налог на имущество |
1,12 |
3,4 |
1,16 |
3,2 |
1,26 |
2,9 |
0,1 |
126 |
|
Транспортный налог |
0,20 |
0,6 |
0,18 |
0,5 |
0,22 |
0,51 |
0,04 |
122,2 |
|
Налог на игорный |
0,001 |
0,0 |
0,001 |
0,0 |
0,001 |
0,0 |
0,0001 |
105,9 |
|
Земельный налог |
0,2 |
0,6 |
0,18 |
0,5 |
0,21 |
0,5 |
0,03 |
116,6 |
|
Водный налог |
0,004 |
0,01 |
0,005 |
0,01 |
0,006 |
0,01 |
0,001 |
120 |
|
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
1,7 |
5,1 |
1,3 |
3,6 |
2,0 |
4,7 |
0,7 |
153,8 |
|
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биолог. ресурсов |
0,003 |
0,01 |
0,023 |
0,06 |
0,015 |
0,03 |
-0,008 |
65,2 |
|
Государственная |
0,04 |
0,12 |
0,04 |
0,11 |
0,07 |
0,16 |
0,03 |
175 |
Источник: составлено авторами [2]
Анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за период 2022-2024 гг. демонстрирует устойчивую положительную динамику [9]. Анализируемый 2024 год стал особенно показательным, продемонстрировав рост налоговых платежей на 19,2% по сравнению с прошлым годом.
Основу доходной части бюджета сформировали следующие налоги:
НДПИ - 29,4 %. Ведущая позиция НДПИ подчёркивает значительную роль сырьевого сектора в российской экономике. Рост поступлений, вероятно, связан с колебаниями цен на энергоносители и другие полезные ископаемые на мировых рынках.
НДФЛ - 19,6 %. Высокая доля НДФЛ может указывать на номинальный рост доходов населения, хотя нельзя исключать и влияние инфляционных процессов.
Налог на прибыль организаций - 18,7 %. Значительный вклад этого налога свидетельствует о росте прибыльности бизнеса. Этот показатель отражает как улучшение экономической ситуации, так и, возможно, влияние мер государственной поддержки [5,7].
НДС - 17,7 %. Как косвенный налог, НДС напрямую зависит от динамики потребительского спроса. Его стабильно высокие поступления подтверждают устойчивую активность внутреннего рынка, несмотря на внешние экономические вызовы.
Помимо федеральных налогов, значительный рост продемонстрировали региональные и местные налоги. Это свидетельствует о позитивной экономической динамике в развитии различных регионов России.
1. О поступлении налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам экономической деятельности (форма № 1-НОМ) [Электронный ресурс]: набор данных № 7707329152-1nomo / Федеральная налоговая служба ; ответственное лицо: Воротникова О.Ю. – Дата первой публикации: 25.05.2018. – Дата последнего изменения: 31.10.2025. – URL: https://data.nalog.ru/opendata/7707329152-1nomo/ (дата обращения: 19.03.2026
2. О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (о поступлении налогов и сборов) (1-НМ) [Электронный ресурс]: набор данных № 7707329152-nmpn / Федеральная налоговая служба ; ответственное лицо: Теряева О.Н. – Дата первой публикации: 31.08.2018. – Дата последнего изменения: 17.03.2025. – URL: https://data.nalog.ru/opendata/7707329152-nmpn/ (дата обращения: 19.03.2026)
3. Брянцева, Л. В. Ключевые аспекты налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков / Л. В. Брянцева, И. В. Оробинская // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. – 2025. – Т. 18, № 1(84). – С. 200-210.
4. Галиева, А. А. Влияние налоговых рисков на поступления в бюджет от налога на прибыль отечественных предприятий / А. А. Галиева // Студенческий вестник. – 2024. – № 20-14(306). – С. 39-40.
5. Ершова, Ю. А. Налог на прибыль организации источник доходов бюджетной системы Российской Федерации / Ю. А. Ершова // Интерактивная наука. – 2021. – № 8(63). – С. 41-42.
6. Зотиков Н.З., Львова М.В., Арланова О.И. Особенности формирования доходов федерального бюджета // Вестник Евразийской науки, 2019 №1, https://esj.today/PDF/12ECVN119.pdf (доступ свободный)
7. Кричевский, Е. Н. Проблемы уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в процедуре банкротства / Е. Н. Кричевский // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2024. – № 2. – С. 16-23.
8. Малышев, М. К. Факторы, влияющие на величину налога на прибыль (на примере ПАО «Северсталь») / М. К. Малышев // Стратегия и тактика социально-экономических реформ: национальные приоритеты и проекты: Материалы IX Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, Вологда, 10–11 декабря 2020 года. – Вологда: Вологодский научный центр Российской академии наук, 2021. – С. 91-94.
9. Оробинская, И. В. Оценка уровня налоговой нагрузки предприятия / И. В. Оробинская, К. Семенова, В. В. Шульгина // Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы: Сборник статей XIII Всероссийской научно-практической конференции, Пенза, 17–18 января 2025 года. – Пенза: Пензенский государственный аграрный университет, 2025. – С. 148-154.
10. Оробинская, И. В. Эволюция становления и развития системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий в России и зарубежных странах / И. В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 8. – С. 54-63.
11. Юмаев, М. М. О влиянии пониженных норм амортизации на обязательства по налогу на прибыль организаций / М. М. Юмаев // Russian Economic Bulletin. – 2025. – Т. 8, № 3. – С. 122-128.
